Oficio N°1827 (14-07-2015)

El SII se pronuncia sobre la deducibilidad de pérdidas tributarias acumuladas tras un cambio de propiedad, conforme al Art. 31 N°3 LIR. La limitación no se aplica si la empresa posee bienes de capital u otros activos propios de su giro.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1827, de 14.07.2015, emitido por la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos del SII. Materia: Deducción como gasto de las pérdidas tributarias acumuladas, luego de un cambio de propiedad. Se invoca el Art. 31 N°3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y la Circular N° 65 de 2001.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Consulta sobre una sociedad que experimenta un cambio de propiedad según el Art. 31, inciso 3°, N° 3 de la LIR, registrando pérdidas tributarias al momento del cambio. La sociedad posee efectivo, activo por impuesto diferido, existencias y cuentas por cobrar, pero carece de bienes del activo fijo (asignados previamente a otra sociedad en una división).

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si, ante el cambio de propiedad y la ausencia de bienes de capital, las pérdidas sufridas antes del cambio no pueden deducirse de los ingresos posteriores, basándose en la limitación del Art. 31 inciso 3° N°3 de la LIR.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente argumenta que la deducción de pérdidas está limitada al no contar la sociedad con bienes de capital u otros activos propios de su giro que permitan el desarrollo de su actividad tras el cambio de propiedad. Se considera que solo una unidad productiva con activos aptos para continuar su giro permitiría la utilización de la pérdida.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se cita el N° 3 del inciso 3° del artículo 31 de la LIR, la Ley 19.738 (Normas ...