Oficio N°2390 (21-09-2015)

El SII se pronuncia sobre la tributación de rentas generadas por un trust constituido en EE.UU. que beneficia a un extranjero domiciliado en Chile, señalando que debe tributar por rentas percibidas o devengadas, sin exenciones por origen de fondos.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2390, de 21.09.2015, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tributación de rentas generadas por un trust constituido en EE.UU. que benefician a un extranjero domiciliado en Chile. Se citan los artículos 3, 12, 17 N°8, 20 N°2 y 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y la Circular N° 30 de 2015.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente de nacionalidad portuguesa, domiciliado en Chile desde mediados de 2011 por razones laborales, constituyó un trust en EE.UU. antes de radicarse en Chile. Al trust se transfirieron bienes adquiridos con recursos de fuente extranjera. El consultante pregunta sobre la tributación de las distribuciones del trust al beneficiario (el contribuyente) una vez cumplido el plazo de 3 años de domicilio en Chile que lo obliga a tributar por rentas de fuente mundial.

• Consultas específicas planteadas al SII:
(a) ¿El cumplimiento del plazo de tres años obliga a tributar en Chile sobre las rentas del trust solo cuando se efectúa una distribución, en virtud del principio de renta percibida?
(b) ¿El contribuyente puede eximirse de tributar por las rentas percibidas del trust, considerando que la constitución del trust y la asignación de bienes con ingresos de fuente extranjera ocurrieron antes de su domicilio en Chile?
(c) ¿Cuáles son las obligaciones de información, y en particular si debe incluir en la Declaración Jurada N° 1851 las distribuciones percibidas como beneficiario del trust?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumen...