Oficio N°2557 (08-10-2015)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de los intereses pagados por un crédito bancario destinado a la adquisición de acciones de una sociedad filial, permitiendo su deducción como gasto bajo ciertas condiciones, pero advirtiendo sobre su impacto en la calificación de habitualidad.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2557, de 08.10.2015, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Materia: Tratamiento tributario de los intereses pagados respecto de un crédito bancario destinado a la adquisición de acciones de una sociedad filial del deudor.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad holding financió la adquisición de acciones de una filial con un crédito bancario, deduciendo los intereses como gasto en el régimen general del Impuesto de Primera Categoría, basándose en la Circular N° 68 de 2010. En un proceso de fiscalización, se cuestionó la aplicación de esta circular, sugiriendo la aplicación del artículo 103 de la Ley N° 13.305.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si es aplicable el artículo 103 de la Ley N° 13.305 cuando una o ambas sociedades (matriz y filial) son sociedades de inversión y no industriales, y si, en consecuencia, deben aplicarse los criterios de la Circular N° 68 de 2010.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que el artículo 103 de la Ley N° 13.305 exige que ambas sociedades involucradas tengan como objeto la actividad industrial, lo cual no se cumple en este caso, donde la matriz es una sociedad de inversión y la filial se dedica a actividades de entretención.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII:
* Artículo 18, 31 N°1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
* Artículo 21 del Código Tributario.
* Artículo 103 de la Ley N° 13.305.
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