Oficio N°2946 (18-11-2015)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del art. 21 de la LIR a préstamos entre sociedades relacionadas. Reitera que la calificación como retiro encubierto depende de si el beneficiario final es el socio, lo cual se verifica en fiscalización.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2946, de 18.11.2015, de la Subdirección Normativa del SII, Dpto. de Impuestos Directos. Se refiere a la aplicación del inciso 3° del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) a préstamos efectuados por un contribuyente de Impuesto de Primera Categoría a sociedades extranjeras relacionadas en los términos del artículo 100 de la Ley N° 18.045 sobre Mercado de Valores.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Las sociedades chilenas XXXXX e YYYYY, pertenecientes al grupo empresarial AAAAA (Países Bajos), planean otorgar préstamos a las sociedades Infraestructura III (México) e IIII (Perú), también relacionadas con AAAAA. Los préstamos, con condiciones de mercado, financiarían proyectos de inversión en México y Perú. El consultante estima que estos préstamos no configuran la hipótesis del inciso 3° del artículo 21 de la LIR, ya que ni AAAAA ni sus socios son deudores o beneficiarios finales de los préstamos.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar que los préstamos, cumpliendo condiciones de mercado y con las características descritas, no se enmarcan en la hipótesis de recalificación jurídica del inciso 3° del artículo 21 de la LIR, siempre que el beneficiario final del préstamo no sea el socio de las sociedades chilenas que efectúan el préstamo.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que los préstamos no beneficiarían a los socios de las empresas chilenas, dado que el deudor es una entidad relacionada pero distinta y los fondos se destinan a p...