Oficio N°3153 (11-12-2015)

El SII, mediante el Oficio N° 3153 de 2015, clarifica la forma de imputar la retención del 4% del Art. 74 N°7 de la LIR al Impuesto de Primera Categoría para contribuyentes con renta efectiva según contabilidad completa, detallando el cálculo proporcional según el período de posesión del instrumento.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3153, de 11.12.2015, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Materia: Forma de determinar el monto a imputar al Impuesto de Primera Categoría por la retención efectuada conforme al N° 7 del artículo 74 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta al SII sobre los criterios para determinar el monto a imputar al Impuesto de Primera Categoría por las retenciones del 4% sobre intereses de instrumentos de deuda de oferta pública (Art. 104 LIR), conforme al Art. 74 N°7 LIR, para contribuyentes domiciliados o residentes en Chile. Se menciona la Circular N° 42 de 2009, que imparte instrucciones sobre la materia.
• Consultas específicas planteadas al SII: Confirmar si un contribuyente de Primera Categoría que determina renta efectiva según contabilidad completa tiene derecho a imputar: 1) El 100% de la retención si mantuvo el instrumento todo el año. 2) La proporción de la retención correspondiente a los intereses devengados desde la adquisición hasta la enajenación, si esta ocurrió antes del 31 de diciembre. 3) La proporción de la retención correspondiente a los intereses devengados desde la adquisición hasta la enajenación o el último día del ejercicio, si la adquisición ocurrió durante el año.
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante basa su argumentación en lo dispuesto en el Art. 20 N°2 letra g) de la LIR y en las instrucciones de la Circular N° 42, en relación a los ejercicios en que s...