Circular N°34 (07-06-2016)

La Circular N° 34 del SII, de 2016, aborda modificaciones de la Ley N° 20.899 a los artículos 41 F y 41 H de la LIR, sobre exceso de endeudamiento y regímenes fiscales preferenciales, respectivamente. También se refiere a la eliminación del requisito de informar ciertas operaciones para la exención del Impuesto Adicional del art. 59.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 34 del Servicio de Impuestos Internos (SII), de fecha 07 de junio de 2016. Emitida por el Departamento de Impuestos Directos. Complementa la Circular N° 12 de 2015. Materia: Modificaciones efectuadas por la Ley N° 20.899 a los artículos 41 F y 41 H de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR); y al primer párrafo, del número 2, del inciso cuarto del artículo 59, de la misma Ley.

• Contexto normativo y objetivo: La Ley N° 20.899 introdujo modificaciones a los artículos 41 F y 41 H de la LIR, buscando perfeccionar dichas normas. Además, eliminó el requisito de informar al Servicio de Impuestos Internos (SII) ciertas operaciones para acceder a la exención del Impuesto Adicional del artículo 59. Las modificaciones rigen desde el 1 de enero de 2016, excepto la del artículo 59 que rige desde el 1 de enero de 2015.

• Alcance y ámbito de aplicación: Las modificaciones afectan a contribuyentes con endeudamiento con entidades relacionadas en el exterior (artículo 41 F), a la determinación de territorios con regímenes fiscales preferenciales (artículo 41 H), y a quienes remesen rentas al exterior afectas al Impuesto Adicional del artículo 59.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

• Artículo 41 F (Exceso de endeudamiento):
  * Endeudamiento Total Anual (ETA): No se consideran en el ETA los créditos o pasivos con partes no relacionadas con plazo igual o inferior a 90 días, incluyendo prórrogas o renovaciones.
  * Nueva norma de relación: Se considera relacionada a una entidad cuando realiza operaciones similares...