Oficio N°1698 (15-06-2016)

El SII se pronuncia sobre la tributación de una comunidad hereditaria que, dentro del plazo legal, transforma la empresa individual del causante en una sociedad. No aplica el impuesto del artículo 38 bis LIR ni es obligatorio el aviso de término de giro bajo ciertos requisitos.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1698, de 15.06.2016, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Refiere a la interpretación de los artículos 5 y 38 bis de la LIR, y 69 del Código Tributario.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una comunidad hereditaria, tras el fallecimiento en 2014 de un empresario individual del rubro agrícola-ganadero (que tributaba en primera categoría con contabilidad completa y FUT positivo), decide continuar la actividad del causante transformando la empresa individual en una sociedad (de personas o por acciones) antes de la partición de la herencia, asumiendo la nueva sociedad la responsabilidad solidaria por los impuestos adeudados por el causante.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si, ante la continuación de la actividad como persona jurídica, es aplicable el impuesto único del artículo 38 bis de la LIR al saldo del FUT acumulado, y si existe la obligación de presentar término de giro.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta, basándose en el Oficio N° 2.279 de 1995, que no sería aplicable el impuesto del artículo 38 bis de la LIR ni existiría obligación de presentar término de giro.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: El SII cita el artículo 5 de la LIR, el artículo 69 del Código Tributario y el Oficio N° 2.279 de 1995.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII se basa en la ficción legal del artículo 5 de la LIR, que permite considerar al patrimonio hereditar...