Oficio N°1824 (23-06-2016)

El SII se pronuncia sobre la configuración de un Establecimiento Permanente (EP) bajo el Convenio Chile-Colombia, abordando el cómputo de plazos, actividades preparatorias, tributación, y la aplicación de convenios para evitar la doble imposición.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1824, de 23.06.2016, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Interpretación del concepto de Establecimiento Permanente (EP) según el Convenio entre Chile y Colombia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en relación al impuesto a la renta y al patrimonio. Se analizan también las normas de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Dirección: Subdirección Normativa, Departamento de Normas Internacionales.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa matriz residente en un país sin convenio con Chile, con filiales en varios países, realiza actividades y presta servicios ocasionalmente en Chile. Tiene una filial en Chile, pero debido a limitaciones, envía trabajadores de otras filiales o de la matriz para realizar ciertos trabajos o servicios en Chile.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si se suman los días de servicios de consultoría y proyecto de construcción para determinar EP bajo el Convenio Chile-Colombia. Si se consideran separadas, ¿pueden generarse múltiples EP por conceptos diversos?
2. Si las actividades preparatorias o auxiliares a un proyecto de construcción se suman a la duración del proyecto para determinar EP.
3. Si una filial colombiana que configura un EP en Chile puede optar por tributar según el artículo 59 de la LIR o si el SII puede obligarla a constituirse como EP formal según el artículo 38 de la LIR. Desde cuándo se entiende que existe el EP.
4. Si la prestación de servicios técnicos por filiales de la misma matriz, una colombiana y otra mexica...