Oficio N°1825 (23-06-2016)

El SII se pronuncia sobre la tributación de servicios contratados por una empresa chilena a entidades en Colombia y Perú, analizando la deducibilidad de gastos, el límite del Art. 31 N°12 LIR, la aplicación del Art. 41 E LIR sobre precios de transferencia, y los CDTI con Colombia y Perú.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1825, de 23.06.2016, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Situación tributaria de remuneraciones pagadas por servicios contratados por una empresa domiciliada en Chile con empresas domiciliadas en el extranjero. Se refiere al Art. 31, N°12, Art. 41 E y Art. 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). El Oficio responde a una consulta de la Dirección Regional. Departamento de Normas Internacionales, Subdirección Normativa.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa chilena (XXXX), dedicada al arrendamiento de bienes corporales muebles bajo la modalidad de leasing, consulta sobre la tributación de servicios que contratará con dos sociedades extranjeras, una en Colombia (XXXA) y otra en Perú (XXXB). Estas últimas prestarán servicios de gerencia y soporte desde sus países de origen. Los accionistas de las tres sociedades residen en Estados Unidos.

• Consultas específicas planteadas al SII: El requirente busca confirmar que los pagos por los servicios son necesarios para producir la renta en Chile y que no se aplica el límite del N° 12 del artículo 31 de la LIR, al tratarse de servicios del N° 2 del inciso 4° del artículo 59. También consulta si los pagos a las sociedades extranjeras se consideran beneficios empresariales según los CDTI con Colombia y Perú, y por lo tanto, no estarían afectos a impuestos en Chile.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente argumenta que los servicios son necesarios para generar renta en Chile y que, al ser servicios prestados desde e...