Circular N°40 (08-07-2016)

La Circular N° 40 de 2016 del SII imparte instrucciones sobre el artículo 41 G de la LIR, incorporado por la Ley N°20.780 y modificado por la Ley N°20.899, que regula el tratamiento tributario de las rentas pasivas percibidas o devengadas por entidades controladas sin domicilio ni residencia en Chile. Sustituye la Circular N°30 de 2015.

• Datos básicos de la circular
Circular N° 40, del 8 de julio de 2016, del Servicio de Impuestos Internos. Modificada por Circular N° 11, del 30 de enero de 2025. Complementada por Circular N° 48, del 12 de octubre de 2022 y Circular N° 45, del 7 de julio de 2020.

• Contexto normativo y objetivo
Imparte instrucciones sobre el artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), incorporado por la Ley N° 20.780 y modificado por la Ley N° 20.899. Este artículo regula el tratamiento tributario de las rentas pasivas percibidas o devengadas por entidades controladas sin domicilio ni residencia en Chile.

• Alcance y ámbito de aplicación
La circular se aplica a los contribuyentes, entidades o patrimonios de afectación con domicilio, residencia, constituidos o establecidos en Chile (controladores), que controlen directa o indirectamente entidades sin domicilio ni residencia en el país.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos

1. Sujetos obligados (Controladores): Contribuyentes, entidades o patrimonios de afectación con domicilio, residencia, constituidos o establecidos en Chile.
2. Entidades Controladas: Se entenderá por «entidades controladas sin domicilio ni residencia en Chile», aquellas que, cualquiera sea su naturaleza, posean personalidad jurídica propia o no, se encuentren constituidas, domiciliadas, establecidas, formalizadas o residentes en el extranjero, y además, cumplan con los requisitos copulativos que indica el artículo 41 G letra A de la LIR.
3. Rentas Pasivas: Se consideran rentas pasivas los dividendos, intereses (con excepciones...