Circular N°41 (11-07-2016)

La Circular N°41 del SII, de 2016, resume las modificaciones introducidas por la Ley N°20.899 a los artículos 26 bis y 100 bis del Código Tributario, referentes a consultas sobre elusión y sanciones a planificadores de esquemas elusivos, e introduce un nuevo procedimiento administrativo de calificación de actos elusivos.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 41, de 11 de julio de 2016, del Departamento de Asesoría Jurídica del Servicio de Impuestos Internos (SII). Modifica la Circular N° 65, de 23 de julio de 2015. Publicada en extracto en el Diario Oficial.

• Contexto normativo y objetivo: Analiza las modificaciones introducidas por el artículo 3° de la Ley N° 20.899 al Código Tributario, específicamente a los artículos 26 bis y 100 bis, y al procedimiento administrativo de calificación de actos o negocios como elusivos, incorporado por la Ley N° 20.780. El objetivo es actualizar las instrucciones sobre estas materias.

• Alcance y ámbito de aplicación: Contribuyentes y obligados al pago de impuestos, personas que formulen consultas sobre elusión, y funcionarios del SII encargados de la fiscalización y calificación de actos elusivos.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

• Artículo 26 bis (Consultas sobre elusión): Se establecen dos tipos de consultas: vinculantes (ya instruidas en la Circular N° 65) y no vinculantes. Cualquier persona puede formular consultas no vinculantes, cuyas respuestas no obligan al SII y no pueden oponerse en una futura fiscalización. Se detalla el procedimiento para estas consultas: autoridad competente (Dirección Nacional o Regional, o Dirección de Grandes Contribuyentes), materias a consultar (abuso o simulación), forma de la consulta (por escrito, indicando que es no vinculante), análisis de la consulta (individual o en conjunto), plazos (se procura no exceder 90 días hábiles), y publicación en el sitio web del SII.
• Se modi...