Circular N°42 (11-07-2016)

La Circular N°42 del SII, de 2016, interpreta la vigencia de las normas anti elusión (Ley 20.780 y 20.899) respecto a hechos, actos o negocios realizados antes del 30 de septiembre de 2015, detallando escenarios y requisitos para su aplicación.

• Datos básicos de la circular
Circular N° 42, de 11 de julio de 2016, del Departamento de Asesoría Jurídica del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Contexto normativo y objetivo
Esta circular interpreta y complementa la Circular N° 55 del 16 de octubre de 2014, precisando la vigencia y aplicación temporal de las normas anti elusión establecidas en los artículos 4° bis, 4° ter, 4° quáter, 4° quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del Código Tributario, introducidas por la Ley N° 20.780 y aclaradas por la Ley N° 20.899. La circular busca determinar el sentido y alcance del inciso segundo del artículo decimoquinto transitorio de la Ley N° 20.780, interpretado por el artículo 8° transitorio de la Ley N° 20.899.

• Alcance y ámbito de aplicación
La circular se aplica a la interpretación de la vigencia de las normas anti elusión respecto de hechos, actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, realizados o concluidos antes del 30 de septiembre de 2015.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos
Las normas anti elusión rigen desde el 30 de septiembre de 2015. Se entenderá que los hechos, actos o negocios se han realizado o concluido con anterioridad a esa fecha cuando sus características o elementos que determinan sus consecuencias jurídicas para la legislación tributaria hayan sido estipulados con anterioridad a esa fecha, aunque sigan produciendo efectos con posterioridad.

Escenarios específicos:

a) Hechos, actos, negocios realizados a partir del 30 de septiembre de 2015: Se aplica la normativa general anti elusión.
b) Hechos, actos, negocios realizados con ant...