Circular N°48 (12-07-2016)

La Circular N°48 del SII, de 2016, instruye sobre las modificaciones de las Leyes N° 20.780 y N° 20.899 a los artículos 41 A, 41 B, y 41 C de la LIR, vigentes desde 2016 y 2017, sobre créditos por impuestos pagados en el extranjero. Deja sin efecto la Circular N° 46 de 2015.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 48, del 12 de julio de 2016, del Departamento de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII). ID 18.2016 ID1875 08.2016 SN. Dejada sin efecto por Circular N° 31, del 19 de mayo de 2021. Modificada por Circular N° 13, del 20 de febrero de 2018 y por Circular N° 44, del 25 de agosto de 2017.

• Contexto normativo y objetivo: Instruye sobre modificaciones a los artículos 41 A, 41 B, y 41 C de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) por las Leyes N° 20.780 y N° 20.899, vigentes desde el 1° de enero de 2017, y sobre créditos por impuesto pagado en el extranjero sobre rentas pasivas conforme al artículo 41 G de la LIR, vigente desde el 1° de enero de 2016. Busca refundir y actualizar instrucciones previas sobre la materia. Deja sin efecto Circular N° 46 de 2015.

• Alcance y ámbito de aplicación: Contribuyentes domiciliados, residentes o establecidos en Chile que obtengan rentas gravadas en el exterior.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

• Sistema de créditos por impuestos soportados en el extranjero: Distingue entre Convenio para evitar la Doble Tributación Internacional (CDTI) vigente (sistema bilateral, artículo 41 C LIR) y no vigente (sistema unilateral, artículo 41 A LIR). Etapas: Determinación de créditos por cada renta, Crédito Total Disponible (CTD), Crédito por IPE contra IDPC, IGC, IA o IUSC, Renta Neta de Fuente Extranjera (RENFE). Efectos de los créditos por IPE en las bases imponibles de los impuestos a la renta en Chile. Tratamiento de los remanentes de crédito por IPE en contra d...