Circular N°49 (14-07-2016)

La Circular N° 49 del SII, de 2016, instruye sobre los regímenes generales de tributación de la renta, según las Leyes N° 20.780 y N° 20.899, vigentes desde 2017. Reemplaza las Circulares N° 66, 67, 68 y 69 de 2015, detallando opciones, formalidades y normas para la correcta aplicación del IGC o IA.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 49, del 14 de julio de 2016, complementada por Circular N° 19, del 1 de abril de 2021, del Departamento de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII). Refiere a las Leyes N° 20.780 y N° 20.899. Deja sin efecto las Circulares N° 66, 67, 68 y 69 de 2015.

• Contexto normativo y objetivo: Instrucciones sobre modificaciones a la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) por las Leyes N° 20.780 y N° 20.899, relacionadas con los nuevos regímenes generales de tributación sobre renta efectiva en base a contabilidad completa, vigentes a partir del 1° de enero de 2017.

• Alcance y ámbito de aplicación: Contribuyentes que determinen rentas efectivas sobre la base de un balance general según contabilidad completa. Se establecen dos regímenes generales de tributación alternativos para la aplicación del Impuesto Global Complementario (IGC) o Adicional (IA).

• Principales instrucciones y criterios interpretativos:
*Regímenes: renta efectiva con imputación total del crédito por IDPC (régimen de renta atribuida) y renta efectiva con imputación parcial del crédito por IDPC (régimen de imputación parcial de crédito).
*El artículo 14 de la LIR establece las reglas para la integración de la tributación a nivel empresarial (IDPC) con la de los impuestos finales (IGC o IA).
*Se establecen normas para optar por uno de los regímenes generales y para cambiar de régimen posteriormente. Se indica el régimen por defecto en caso de no ejercer la opción.
*Se detallan normas sobre el régimen de renta atribuida (artículo 14 letra A) de la LIR...