Oficio N°2309 (19-08-2016)

El SII se pronuncia sobre la afectación con IVA de una inmobiliaria que compra propiedades usadas, las repara y las enajena. La habitualidad en la venta de inmuebles, según las Leyes N° 20.780 y N° 20.899, implica la sujeción al IVA y el derecho a crédito fiscal.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2309, de 19.08.2016, de la Subdirección Normativa del SII, Departamento de Impuestos Indirectos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Inmobiliaria e Inversiones XXXXX consulta sobre la afectación con IVA de la compra, reparación y enajenación de propiedades usadas, considerando que antes de 2016 no era contribuyente de IVA.

• Consultas específicas planteadas al SII: La consulta es si puede mantenerse como exenta de IVA al adquirir inmuebles usados, repararlos y enajenarlos, y si el IVA soportado en las reparaciones puede seguir siendo un mayor costo o si debe aplicar IVA en la venta y utilizar el crédito fiscal.

• Argumentos del consultante: No se exponen explícitamente.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el D.L. N° 825, de 1974, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, específicamente los artículos 2 N° 1 y N° 3, y 16 letra g). También se menciona el Código Tributario, artículo 64, las Leyes N° 20.780 de 2014 y N° 20.899 de 2016, y la Circular N° 42 de 2015.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: Las Leyes N° 20.780 y N° 20.899 modificaron el D.L. N° 825, gravando con IVA la venta de inmuebles nuevos o usados por vendedores habituales. Se define 'venta' y 'vendedor' según el artículo 2° del D.L. N° 825. La habitualidad la califica el SII. El artículo 16 letra g) establece la base imponible en la venta de inmuebles usados donde no se soportó IVA en la adquisición.

• Decisión del SII y sus efectos: A partir del 1° de enero de 2016, las ventas de inmuebles (excepto ...