Oficio N°2310 (19-08-2016)

El SII aclara que la venta de inmuebles del activo fijo gravada con IVA según el Art. 8°, letra m), de la LIVS, permite deducir el valor del terreno para determinar la base imponible, gravando solo la construcción.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2310, de 19.08.2016, de la Subdirección Normativa del SII, Departamento de Impuestos Indirectos. Materia: Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA), específicamente el Art. 8°, letra m). Se consulta sobre la base imponible en la venta de inmuebles del activo fijo.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente solicita al SII confirmar si el Art. 8°, letra m) de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) grava con IVA solo la construcción en la venta de inmuebles del activo fijo, excluyendo el terreno.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Confirma el SII que el Art. 8°, letra m) de la LIVS grava con IVA solamente la construcción, permitiendo deducir el valor del terreno del valor total del inmueble para efectos del cálculo del impuesto?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que, dado que la ley no grava los terrenos con IVA (ratificado en el Art. 2°, N° 1 de la LIVS), la letra m) del Art. 8° debería gravar solo la construcción. Cita el Oficio N° 3.003 de 1996 y otros oficios (N° 2.930/2012, N° 1.153/2012, N° 2.058/2013, N° 2.887/2012, N° 605/2010) para respaldar la necesidad de discriminar entre prestaciones gravadas y no gravadas en un contrato.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan los Artículos 2°, N° 1 y N° 3, Art. 8°, letra m) y Art. 17° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, el D.L. N° 825 de 1974, las Leyes N° 20.780 y N° 20.899, y la Resolución Ex. N° 49, de 26 de mayo de 2016. También...