Oficio N°2734 (30-09-2016)

El SII determina que la renta por cambio de titularidad de derechos en una sociedad chilena es de fuente chilena según el Art. 10, inciso 1° de la LIR, no por el inciso 3°. No aplica tasación del Art. 64 del Código Tributario si se mantiene el valor tributario.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2734, de 30.09.2016, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Se refiere a la aplicación del inciso 3° del artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un consultante está evaluando una reorganización empresarial a nivel mundial que involucra a una sociedad de responsabilidad limitada domiciliada en Chile (XXXX), cuyos propietarios son dos sociedades domiciliadas en Holanda (99% y 1% de los derechos). La sociedad holandesa dueña del 99% de los derechos se dividirá, asignando dichos derechos a una nueva sociedad. Esta nueva sociedad se fusionará con una sociedad domiciliada en Suiza, la cual es propietaria del 100% de la sociedad que se dividió. Finalmente, la sociedad suiza quedará como propietaria del 99% de los derechos de la sociedad chilena. El valor de los derechos sociales asignados en la división y fusión será el costo tributario registrado en la sociedad originalmente propietaria.

• Consultas específicas planteadas al SII: 1. Si la operación puede considerarse una reorganización empresarial según el inciso final del artículo 10 de la LIR. 2. Si, al asignarse los derechos sociales al costo tributario original en la fusión y división, no se generará mayor valor para el enajenante. 3. Si, siendo afirmativas las respuestas anteriores, la operación no se encontrará afecta a las disposiciones del inciso 3° del artículo 10 de la LIR, y por lo tanto, no generará impuestos en Chile.

• Argumentos del consultante: Se expli...