Oficio N°2746 (04-10-2016)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del artículo 41 G de la LIR a dividendos obtenidos por una sociedad controlada en el exterior, provenientes de sociedades con giro productivo controladas indirectamente por una sociedad domiciliada en Chile. Se exigen ciertos requisitos copulativos para la excepción de rentas pasivas.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2746, de 04.10.2016, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Materia: Aplicación del nuevo artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) a la tributación de los dividendos obtenidos por una sociedad controlada en el exterior, provenientes de otras sociedades con giro productivo, controladas indirectamente por la sociedad domiciliada en Chile. Se cita el Artículo 41G, letra C y el Artículo 41H de la LIR, y la Ley N° 20.780, de 2014.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad chilena posee el 100% de una sociedad residente en Bahamas ("Sociedad de Inversión Extranjera"). Esta última posee el 100% de dos sociedades panameñas ("sociedades operativas extranjeras") dedicadas al negocio naviero. Un fondo de inversión residente en USA ingresaría al negocio mediante un aporte en dinero, constituyéndose una nueva sociedad en Panamá ("NewCo"). La Sociedad de Inversión Extranjera aportaría las sociedades operativas extranjeras a NewCo, mientras que el Fondo de Inversión de USA aportaría dinero. Después de la reorganización, la sociedad chilena mantendría el 100% de la Sociedad de Inversión Extranjera, la cual tendría el 60% de NewCo, que a su vez poseería el 100% de las sociedades operativas extranjeras.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si la excepción del Artículo 41 G de la LIR (dividendos no considerados rentas pasivas) aplica cuando los dividendos son recibidos directamente por una sociedad de inversión controlada extranjera o a través de una sociedad de inversión extranjera i...