Oficio N°3104 (18-11-2016)

El SII, mediante el Oficio N° 3104 de 2016, clarifica el tratamiento tributario en la LIR de inversiones en CEMS y sistemas de abatimiento, así como del impuesto del artículo 8° de la Ley N° 20.780, permitiendo su depreciación como activo inmovilizado y deducción como gasto, respectivamente.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 3104, de 18 de noviembre de 2016, del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Se consulta sobre el tratamiento tributario en la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) de las inversiones en Sistemas de Medición Continua de Emisiones (CEMS) y sistemas de abatimiento, y del impuesto establecido en el artículo 8° de la Ley N° 20.780, que grava las emisiones al aire de material particulado (MP) de fuentes fijas.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Tratamiento tributario de la inversión en CEMS, considerando si es un activo inmovilizado sujeto a depreciación, tanto para empresas obligadas por norma medioambiental como para aquellas que no lo están.
2. Tratamiento tributario de la inversión en sistemas de abatimiento, determinando si se considera un activo inmovilizado depreciable.
3. Confirmación de si el pago del impuesto del artículo 8° de la Ley N° 20.780 es deducible como gasto en la base imponible del Impuesto de Primera Categoría (IDPC).

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
No se explicita argumento del consultante, solo formula las consultas.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Artículos 31 N°5 y 41 N°2 de la LIR.
• Artículo 8 de la Ley N° 20.780.
• Circular N° 47 de 2016.
• Oficios N°s 3.298 de 25.08.1987, 2.767 de 28.08.1989 y 2.942 de 30.08.1991.
• Resolución N° 43 de 26.12.2002.
• Circular N° 62 de 02.12.2014.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII

• Los CEMS y sistemas de abatimiento, al ...