Circular N°67 (07-12-2016)

La Circular N° 67 del SII, de 2016, instruye sobre el régimen tributario de fondos administrados por terceros, según la Ley N° 20.712 (LUF) y modificaciones a la Ley sobre Impuesto a la Renta. Analiza el tratamiento tributario del fondo, la administradora y los aportantes.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 67, de 7 de diciembre de 2016, del Departamento de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII). Complementada por Circular N° 40, de 25 de junio de 2021 y Circular N° 71, de 29 de diciembre de 2016. Modificada por Circular N° 39, de 31 de agosto de 2022. ID 1875, SN 03.2014. Materia: Régimen de tributación de fondos administrados por terceros y carteras individuales. Referencia: Ley N° 20.712 y artículos 104, 107, 108 y 109 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Contexto normativo y objetivo: Instrucciones sobre la Ley N° 20.712, que regula la administración de fondos de terceros (LUF). La circular analiza el tratamiento tributario de estos fondos, incluyendo fondos mutuos (FM), fondos de inversión (FI) y fondos de inversión privados (FIP), conforme a la LUF vigente hasta el 31 de diciembre de 2016.

• Alcance y ámbito de aplicación: La circular se aplica a los FM, FI y FIP, así como a sus administradoras y aportantes, todos regidos por la LUF. Se analiza el tratamiento tributario del Fondo, la administradora y los aportantes.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos:
• Tipos de Fondos: Distingue entre FM (rescate total y permanente), FI (no son FM) y FIP (menos de 50 partícipes). Se analizan las normas que rigen a cada uno.
• Naturaleza del Fondo: El Fondo es un patrimonio administrado por una sociedad anónima, siendo esta última el contribuyente responsable de las obligaciones tributarias del Fondo.
• Normas Tributarias Aplicables: Los fondos están sujetos al ...