Oficio N°3368 (26-12-2016)

El SII se pronuncia sobre la aplicación de los artículos 41 A, 41 C y 41 G N°8 de la LIR, abordando el uso de créditos por impuestos pagados en el extranjero y el tratamiento de rentas pasivas de entidades controladas en el exterior.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3368, de 26-12-2016, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Se refiere a la aplicación de los artículos 41 A, 41 C, y el N°8, de la letra C), del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre la aplicación de los artículos 41 A, 41 C y 41 G letra C), N° 8 de la LIR, tras las modificaciones introducidas por las leyes N°s. 20.780 y 20.899. Las dudas se centran en la utilización de créditos por impuestos pagados en el extranjero y el reconocimiento de rentas pasivas obtenidas por entidades controladas en el exterior.

• Consultas específicas planteadas al SII: (1) Si es posible utilizar como crédito impuestos pagados en terceros países antes del 1° de enero de 2017, pero percibidos en Chile después de esa fecha. (2) Si una empresa local (EL 1) debe considerar como devengadas o percibidas las rentas pasivas de una entidad extranjera (EE) relacionada, cuando EE tiene un crédito contra otra empresa local (EL 2) que devenga intereses, pero estos no han sido pagados y, al pagarse, estarían afectos al Impuesto Adicional.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Respecto a la segunda consulta, el consultante argumenta que no se cumplen los requisitos del N° 8 de la letra C del artículo 41 G de la LIR, ya que los intereses no son un gasto deducible al no estar pagados, ni forman parte de valores sujetos a depreciación o amortización. Además, al pagarse, estarían afectos al Impuesto Adicional del 35%.

• Doctrina administrativa, normativa y jur...