Oficio N°261 (03-02-2017)

El SII se pronuncia sobre si la división, disolución y término de giro de una sociedad continuadora constituyen abuso de formas jurídicas o simulación bajo los artículos 4° bis, ter y quáter del Código Tributario, señalando que en principio, podrían ampararse en una economía de opción, pero depende de las circunstancias concretas.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 261, de 03-02-2017, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Consulta sobre si los actos jurídicos ejecutados en el contexto de la división, disolución y término de giro de la sociedad continuadora, individualmente o en conjunto, califican como abuso de las formas jurídicas o simulación según los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario (Normas Generales Anti Elusión - NGAE).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Los socios, personas naturales, de una sociedad de responsabilidad limitada con bienes inmuebles evalúan dividir la sociedad. La 'Sociedad Continuadora' mantendría los inmuebles, mientras que una nueva sociedad recibiría las demás inversiones. Luego, la 'Sociedad Continuadora' se disolvería y terminaría su giro, adjudicándose los socios los bienes raíces según el artículo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Se indica que la división busca separar líneas de negocio y la disolución liquidar una sociedad sin actividad económica.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Los actos descritos califican como abuso de las formas jurídicas o simulación para efectos de las NGAE?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Los actos no configuran los supuestos del artículo 4° bis y siguientes del Código Tributario, ya que el hecho gravado no se evita, disminuye ni posterga. Las rentas acumuladas en la 'Sociedad Continuadora' tributarían conforme al artículo 38 bis de la LIR. Se considera una manifestación legítima del principio de economía de opción del artículo...