Oficio N°287 (08-02-2017)

El SII rechaza que una agencia en Reino Unido de una institución residente en EE.UU. califique como residente del Reino Unido para aplicar el Convenio Chile-Reino Unido, negando beneficios del convenio por no cumplir requisitos de residencia.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 287, de 08-02-2017, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Titularidad de los beneficios del Convenio para Evitar la Doble Imposición entre Chile y el Reino Unido.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un cliente de la consultante evalúa invertir mediante la compra de acciones en el extranjero y necesita celebrar un contrato con una agencia en Reino Unido de una institución financiera residente de Estados Unidos para protegerse de fluctuaciones de divisas, pagando una prima a dicha agencia. La agencia es un establecimiento permanente (EP) en Reino Unido según el convenio tributario entre EE.UU. y Reino Unido, y está sujeta al impuesto corporativo en el Reino Unido sobre las rentas atribuibles.

• Consultas específicas planteadas al SII: Si la agencia en Reino Unido de una entidad residente en un tercer Estado debe entenderse como residente de Reino Unido para fines del Convenio y si puede beneficiarse del artículo 7 de dicho Convenio.

• Argumentos del consultante: La agencia reúne los requisitos para ser calificada como persona residente del Reino Unido, basándose en la amplitud del concepto de persona y en la “tributación corporativa completa” a la que estaría sujeta toda la renta de la agencia en Reino Unido. Su interpretación estaría de conformidad a la finalidad de los convenios tributarios, que es la eliminación de la doble tributación.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 1, 3, 4 y 5 del Convenio entre Chile y el Reino Unido para Evitar la Doble Imposición. O...