Oficio N°477 (06-03-2017)

El SII, mediante el Oficio N° 477 de 2017, confirma que para determinar las rentas pasivas según el Art. 41 G de la LIR, se deben incluir las pérdidas tributarias del ejercicio y las de arrastre vinculadas a dichas rentas.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 477, de 06-03-2017, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Impuesto a la Renta, Artículo 41 G y 31 N°3. Circular N° 40, de 2016. Consulta sobre la deducción de pérdidas tributarias en el cálculo de rentas pasivas.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente consulta sobre la procedencia de deducir como gasto las pérdidas tributarias (del ejercicio y de ejercicios anteriores) al calcular las rentas pasivas según el Art. 41 G de la LIR.
• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Es posible deducir las pérdidas tributarias del negocio (tanto del ejercicio como de ejercicios anteriores) al calcular las rentas pasivas conforme al artículo 41 G de la LIR?
• Argumentos del consultante: El consultante argumenta que el Art. 41 G, letra D, de la LIR exige aplicar las normas de determinación de la base imponible de Primera Categoría, incluyendo el Art. 31 N° 3 sobre deducción de pérdidas. Interpreta que la limitación de no reconocer la pérdida en Chile solo aplica al resultado final negativo, pero no impide considerar las pérdidas al calcular las rentas pasivas.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el artículo 41 G de la LIR, el artículo 31 N° 3 de la LIR, la Circular N° 65 de 2001, el Oficio N° 4.386 de 1992 y la Circular N° 40 de 2016.
• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII se basa en que el Art. 41 G de la LIR remite a las normas de la Primera Categoría para determinar las rentas pasivas, lo que incluye la deducción de pérdidas según el Art. 31 N° 3. L...