Oficio N°1535 (06-07-2017)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en la LIR y LIHAD de seguros de vida individuales con ahorro, donde las primas se invierten en activos determinados por el contratante. Se distingue entre indemnizaciones por muerte y rescates/retiros en vida del asegurado.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 1535, de 06-07-2017. Se refiere a la situación tributaria de un contrato de seguro de vida individual con ahorro.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente consulta sobre el tratamiento tributario de un seguro de vida individual con ahorro, donde las primas se invierten en activos elegidos por el contratante para generar rentabilidad. El contrato contempla indemnización por muerte (mayor valor entre capital asegurado y primas pagadas, incluyendo rentabilidad), rescate en vida al término del contrato, y retiros parciales o totales durante la vigencia. Los pagos pueden realizarse mediante transferencia de activos.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si las indemnizaciones por muerte son ingreso no renta según el artículo 17 N° 3 de la LIR, independientemente de las cláusulas del contrato.
2. Si los pagos por muerte están exentos del impuesto a las herencias (artículo 20 LIHAD) si son montos ahorrados e invertidos, rescatables en vida.
3. Cómo determinar el monto no afecto al impuesto a las herencias si hay un componente de ahorro en el contrato.
4. Si los rescates/retiros en vida están amparados por el artículo 17 N° 3 de la LIR.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente):

1. Indemnizaciones por muerte: Ingreso no renta (art. 17 N°3 LIR), independiente de las cláusulas.
2. Impuesto a las Herencias: No exento si hay ahorro rescatable, pues elimina la aleatoriedad. Se debe restar el monto ahorrado para calcular la base imponible.
3. Rescates/retiros en vida: No amparados p...