Oficio N°1707 (28-07-2017)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del Art. 21 de la LIR en el caso de arrendamiento de un local comercial a un socio, determinando que no se configura la presunción de retiro si el socio tributa en Primera Categoría.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 1707, de 28-07-2017, del Servicio de Impuestos Internos, sobre la aplicación de la presunción de retiro establecida en el inciso 3° del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en relación al uso y goce de bienes de la empresa. Se citan las Circulares N° 45, de 2013 y N° 71, de 2015.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad de responsabilidad limitada, cuyo giro incluye la compra, venta y arrendamiento de inmuebles, posee un inmueble con doce locales comerciales, cada uno con patente comercial independiente, arrendados a terceros. Uno de estos locales es arrendado a un socio en su calidad de empresario individual, quien paga la renta correspondiente. El inmueble tiene un único rol de avalúo fiscal.

• Consultas específicas planteadas al SII: 1) Si aplica la presunción por el uso de bienes del Art. 21, considerando que el arrendamiento es parte del giro de la sociedad. 2) Si es posible aplicar una proporcionalidad a la base imponible del impuesto, considerando que el arriendo al socio es solo de uno de los doce locales.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se indica la duda respecto de la aplicación de la presunción por el uso de bienes, dado que la sociedad registra dentro de las operaciones que comprende su giro, el de compraventa y alquiler de inmuebles propios o arrendados, y es en este contexto en el que se entregó en arrendamiento el local comercial a un socio de la empresa.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan el artículo 21...