Oficio N°1781 (09-08-2017)

El SII aborda consultas sobre control de exceso de endeudamiento (Art. 41 F LIR) y rentas pasivas de entidades extranjeras controladas (Art. 41 G LIR), aclarando plazos, cálculo de activos, concepto de entidad controlada, tasa efectiva y aplicación del Art. 21 LIR.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 1781, de 09-08-2017, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Interpretación de los artículos 41 F y 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), incorporados por las Leyes N°s. 20.780 y 20.899.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: El contribuyente consulta sobre la interpretación de normas relativas al control de exceso de endeudamiento y la imputación de rentas pasivas de entidades extranjeras controladas (EEC).

• Consultas específicas planteadas al SII:
A. Sobre el artículo 41 F LIR, consulta sobre el plazo de 330 días para la excepción al control de exceso de endeudamiento y la definición de "activos".
B. Sobre el artículo 41 G LIR, consulta sobre el concepto de "entidad controlada", la definición de "tasa efectiva", la aplicación del artículo 21 LIR y la moneda para determinar las rentas pasivas.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente):
A. Respecto al plazo de 330 días, se argumenta que debería considerarse en proporción al tiempo en que se cuente con la calificación de actividad financiera. Respecto al término "activos", se pregunta si incluye reservas de liquidez y excluye crédito fiscal IVA.
B. Respecto a la tasa efectiva, se menciona la nota 40 de la Circular N° 48 de 2016.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan el artículo 2° N° 8, el inciso segundo del N° 13 del artículo 41 F, la letra A, C y D del artículo 41 G, el artículo 41 H de la LIR, el artículo 18 del Código Tributario, las Circulares N° 40 de 2016, N° 48 de 2016, N° 12 de...