Oficio N°1998 (06-09-2017)

El SII se pronuncia sobre el costo tributario de acciones adquiridas tras la transformación de una sociedad de responsabilidad limitada en sociedad anónima, asignadas a la contabilidad de empresarios individuales. Determina que el costo debe calcularse al momento de la enajenación según la normativa vigente.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 1998, de 06-09-2017 del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Costo tributario de acciones adquiridas con ocasión de la transformación de una sociedad de responsabilidad limitada en sociedad anónima.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Dos personas naturales constituyeron una sociedad de responsabilidad limitada en 1990. A fines de 2012, los socios transformaron la sociedad en una sociedad anónima. Posteriormente, los accionistas iniciaron actividades como empresarios individuales, asignando a sus contabilidades las acciones de la sociedad, registrándolas al costo tributario según el artículo 41 de la LIR vigente a la fecha y las instrucciones del SII. Los empresarios individuales están considerando enajenar las acciones.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar varios criterios para determinar el costo tributario de las acciones, incluyendo el registro de activos al costo tributario al inicio de actividades, la determinación del costo de las acciones al momento de la transformación, el ajuste del costo por corrección monetaria y aumentos/disminuciones de capital, el registro de las acciones asignadas a la contabilidad como empresarios individuales al costo de los derechos sociales a la fecha de la transformación, y el tratamiento tributario de las transformaciones según la Ley N° 20.630.

• Argumentos del consultante: Los activos asignados al giro como empresario individual se registran a valor de costo tributario. El costo de las acciones se determina al momento de la transformación (co...