Oficio N°2009 (06-09-2017)

El SII se pronuncia sobre la obligación de emitir factura por comisiones recibidas desde el exterior. Ratifica la obligación de emitir factura al banco retenedor, pero aclara que el IVA no debe ser declarado nuevamente por el emisor. Abre la posibilidad de exención si se califica como exportación.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2009, de 06-09-2017, de la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Indirectos del SII. Materia: Obligación de emitir factura por comisiones recibidas desde el exterior. Contribuyente: TTTT E.I.R.L.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: El contribuyente recibe comisiones en dólares desde el exterior a través de un banco, actuando como nexo entre vendedor en China y comprador en Chile. El banco retiene el 19% de IVA y emite una liquidación. El banco exige al contribuyente emitir una factura de venta por la comisión.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Es obligatorio emitir factura por comisiones recibidas desde el exterior, considerando que el banco ya retuvo el IVA?

• Argumentos del consultante: Emitir una factura al banco resultaría en un doble pago del IVA, ya que el banco ya retuvo el impuesto.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 2 N°2, 8 y 12 letra E) N°16 del D.L. N° 825 (Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios). Artículo 20 N°4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Artículo 3 del D.L. N° 825. Resolución Ex. N° 328, de 1977. Resolución Exenta N° 990, de 10 de febrero de 2017, que modifica la Resolución Exenta N° 2511, de 2007, de la Dirección Nacional de Aduanas.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El artículo 8° del D.L. N° 825 grava con IVA las ventas y servicios, definidos en el artículo 2°, N° 2. El artículo 20°, N° 4 de la LIR grava a los comisionistas con oficina establecida. El SII estableció un cambio de sujeto del IVA para co...