Oficio N°2012 (06-09-2017)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del régimen de exceso de endeudamiento del Art. 41 F de la LIR, introducido por la Ley 20.780, respecto a contratos de financiamiento preexistentes modificados. Aclara que ciertas modificaciones no implican cambio de régimen.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2012, de 06-09-2017, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Alcance de la norma contenida en el numeral XVIII del artículo tercero transitorio de la Ley N° 20.780, sobre exceso de endeudamiento (Art. 41 F LIR). Incluye referencias al Art. 59 LIR. Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Director: Fernando Barraza Luengo.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente celebró en 2012 contratos de financiamiento con empresas relacionadas, con líneas de crédito, intereses diarios pagaderos semestralmente y cláusula de anatocismo. El contribuyente evalúa modificar los contratos eliminando el anatocismo o posponiendo el pago de intereses. La consulta surge por las normas de vigencia del Art. 41F LIR según Ley 20.780.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si la aplicación de las normas sobre exceso de endeudamiento (Art. 41 F LIR) se pierde solo por modificaciones contractuales acordadas por las partes o también por el incumplimiento que active la cláusula de anatocismo; si la eliminación del anatocismo implica perder la aplicación de las normas anteriores sobre exceso de endeudamiento (Art. 59 LIR); y si la postergación del pago de intereses implica perder la aplicación de las normas anteriores sobre exceso de endeudamiento (Art. 59 LIR).

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente considera que las modificaciones evaluadas no gatillan la aplicación del Art. 41 F LIR, sino que se mantienen las normas del Art. 59 LIR vigentes al 31 de diciembre...