Oficio N°2107 (22-09-2017)

El SII, mediante el Oficio N° 2107 de 2017, aclara que la exención de Impuesto de Primera Categoría del artículo 39 N°3 de la LIR para personas naturales que arriendan bienes raíces no agrícolas no altera su calidad de contribuyentes de renta efectiva.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2107, de 03-10-2017 (fecha interna del documento, aunque la fecha indicada al final del mismo es 22.09.2017), del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Exención de Impuesto de Primera Categoría (IDPC) según el artículo 39 N° 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) para empresarios individuales que arriendan bienes raíces no agrícolas. Artículos involucrados: 17 N°8, 20 N°1, 21, 39 N°3 y 65 de la LIR.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un empresario individual (persona natural con inicio de actividades en Primera Categoría) que arrienda inmuebles no agrícolas, tributando con renta efectiva demostrada mediante contabilidad completa, consulta sobre la aplicabilidad de la exención del IDPC establecida en el artículo 39 N° 3 de la LIR. Se menciona la modificación de esta exención por las Leyes N° 20.780 y N° 20.899.

• Consultas específicas planteadas al SII: 1) Si la exención del artículo 39 N° 3 de la LIR es aplicable al empresario individual. 2) Si, de ser aplicable la exención, el empresario individual dejaría de ser considerado un contribuyente que determina el IDPC sobre rentas efectivas para todos los efectos tributarios.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que, al ser persona natural que asigna parte de su patrimonio al giro de un negocio, la exención del artículo 39 N° 3 de la LIR le sería aplicable.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se cita el N° 3 del artículo 39 de la LIR, vigente a partir del 1° de enero de ...