Oficio N°2123 (22-09-2017)

El SII se pronuncia sobre la correcta determinación del Impuesto Único de Segunda Categoría en la devolución de fondos por desafiliación del sistema de pensiones, ratificando el cálculo inicial pero recordando la posibilidad de reliquidación anual según el artículo 47 de la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 2123, de 22-09-2017, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Retención de Impuesto Único de Segunda Categoría en caso de desafiliación del sistema de pensiones (D.L. N°3.500) según la Ley N°18.225 y posibilidad de reliquidación anual (Art. 47 de la LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente manifiesta que, tras iniciar trámites de jubilación y transferir sus fondos previsionales al Instituto de Previsión Social, su AFP le informó de un excedente a su favor. Se le aplicó una tasa impositiva del 40% sobre este saldo, basándose en el Oficio Ordinario N°29.178 de la Superintendencia de Pensiones, lo cual considera excesivo, ya que sus tasas históricas eran del 5 al 10%.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Es correcta la tasa del Impuesto Único de Segunda Categoría aplicada por la AFP a la devolución de fondos por desafiliación del sistema de pensiones?

• Argumentos del consultante: La AFP interpretó erróneamente el Ordinario N°29.178, debiendo considerar la tasa real a la cual el contribuyente estuvo eximido, que nunca superó el 10%.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 42 N°1, 45, 75 y 95 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR); Ley N°18.225; D.L. N°3.500; Circular N° 6, de 2013; Oficio N° 130 de 2015.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La devolución de fondos por desafiliación se clasifica en el N°1 del artículo 42 de la LIR, gravándose con el Impuesto Único de Segunda Categoría. El impuesto se devenga al momento del traspas...