Oficio N°2398 (06-11-2017)

El SII clarifica la aplicación del artículo 14 ter A) de la LIR a contribuyentes de Zona Franca, el tratamiento de exenciones y créditos tributarios, y la inclusión de beneficios del DL 889/75 y DFL 15/81 en la base imponible. Los contribuyentes pueden optar al régimen 14 ter, manteniendo ciertas exenciones con restricciones en créditos.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 2398, de 06-11-2017, emitido por la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos (SII), Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
El Secretario Regional Ministerial de Economía, Fomento y Turismo de la XV Región de Arica y Parinacota consulta sobre la aplicación del artículo 14 ter A) de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) a contribuyentes sujetos al régimen de Zona Franca.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. ¿Qué créditos tributarios pueden deducirse del Impuesto de Primera Categoría?
2. ¿Los contribuyentes acogidos al régimen de Zona Franca Industrial mantienen la exención del Impuesto de Primera Categoría al aplicar el artículo 14 ter A) de la LIR?
3. ¿Los beneficios del Decreto Ley N° 889 de 1975 y del Decreto con Fuerza de Ley N° 15 de 1981 se incluyen como ingresos en la base imponible afecta al Impuesto de Primera Categoría?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
La Dirección Regional manifiesta dudas sobre el alcance de la Circular N° 69 de 2014, específicamente si la instrucción de considerar todos los ingresos (gravados o exentos) para el cómputo de la base imponible del 14 ter A) incluye exenciones establecidas fuera de la LIR, como las del Decreto con Fuerza de Ley N° 341 de 1977.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Artículo 14 ter A) de la LIR.
• Artículo 23 del Decreto con Fuerza de Ley N° 341 de 1977.
• Artículo 27 del Decreto con Fuerza de Ley N° 341 de 1977.
• Artículo 14 del Decr...