Oficio N°2400 (06-11-2017)

El SII se pronuncia sobre la aplicación de los criterios de los Oficios N° 1985/15, 876/16 y 1385/16 a una reestructuración empresarial en el extranjero, específicamente el traslado de residencia fiscal a un país con CDTI vigente. Confirma la vigencia de los criterios y sus efectos.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 2400, de 06-11-2017, del Servicio de Impuestos Internos (SII).
Materia: Aplicación del Art. 63 y Art. 14 letra B) de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) en relación con los Oficios N° 1985 de 2015 y N°s. 876 y 1385 de 2016, en una reestructuración empresarial en el extranjero.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un consorcio japonés (YYY), constituido en Holanda y con participación en la empresa chilena ZZZ, está considerando trasladar su residencia fiscal a España, ya sea mediante una "migración corporativa" o "migración tributaria". La reestructuración obedece a consideraciones de administración de negocios. Tras el traslado, YYY acreditaría residencia fiscal en España, quedando sujeta a tributación por sus rentas de fuente mundial en ese país. Cumpliría con los requisitos sustantivos para ser considerada residente fiscal en España.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Confirmación de la aplicación de los criterios contenidos en los Oficios N° 1985/15, 876/16 y 1385/16 a la reestructuración, manteniendo la carga tributaria en 35% para futuras distribuciones a YYY, siempre que califique como residente fiscal en España y lo acredite.
2. Confirmación de que la "migración corporativa" o "migración tributaria" no constituye un hecho imponible ni genera ganancia de capital en Chile.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante argumenta que la reestructuración se asemeja a los casos abordados en los Oficios N° 1985/15, 876/16 y 1385/16. Señala que el cambio de residencia fiscal imp...