Oficio N°2401 (06-11-2017)

El SII se pronuncia sobre los efectos tributarios de una reorganización empresarial en el extranjero con inversiones en Chile. Determina que, bajo ciertas condiciones, no se aplica Impuesto Adicional ni tasación según el Art. 64 del Código Tributario. La reorganización debe ser neutra tributariamente.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 2401, de 06-11-2017, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Efectos tributarios de una reorganización efectuada en el extranjero de un grupo empresarial con inversiones en Chile. Disposiciones legales citadas: Artículos 10 y 58 N°3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), Artículo 64 del Código Tributario, Artículo 99 de la Ley N° 18.046 sobre Sociedades Anónimas, y Circular N° 14 de 2014.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: XXXXX Chile S.A., empresa del giro pesquero perteneciente a capitales noruegos, es controlada a través de una estructura societaria con empresas domiciliadas en Noruega y Jersey. Se plantea una reorganización consistente en dos fusiones sucesivas: 1) CCCC (Noruega) absorbe DDDD (Jersey); 2) CCCC (Noruega) absorbe TTTT (Jersey). TTTT posee el 73,61% de XXXXX Chile S.A.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si las fusiones generarán Impuesto Adicional según el artículo 58 N° 3 de la LIR, y si procede la facultad de tasación del artículo 64 del Código Tributario. También se consulta si los elementos de la reorganización se ajustan al artículo 96 de la Ley N° 18.045, y si la ratificación de los criterios puede considerar la salvedad de que las leyes extranjeras produzcan efectos equivalentes a las leyes chilenas.

• Argumentos del consultante: Se argumenta que las fusiones se realizan en el contexto de una reorganización empresarial, sin generar renta o mayor valor para el aportante. Se invoca el artículo 96 de la Ley N° 18.045 y el cumplimiento de los requisitos...