Oficio N°2408 (06-11-2017)

El SII se pronuncia sobre la no aplicación de la facultad de tasación según el Art. 64 del Código Tributario ni del Impuesto Adicional del Art. 58 N°3 de la LIR en fusiones de sociedades extranjeras que posean acciones en Chile, siempre que cumplan ciertos requisitos.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2408, de 06-11-2017, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Facultad de tasación e Impuesto Adicional en fusiones de sociedades extranjeras.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente consulta sobre la aplicación del artículo 64 del Código Tributario y del artículo 58 N° 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) en fusiones de sociedades extranjeras accionistas de una sociedad chilena. La estructura involucra una Matriz Noruega con presencia en Noruega, Holanda, Panamá y Chile a través de diversas entidades. Se planean fusiones en Noruega, Países Bajos y Panamá para simplificar la estructura.

• Consultas específicas planteadas al SII: El consultante busca confirmar si la facultad de tasación del artículo 64 del Código Tributario aplica a fusiones en el extranjero entre entidades que poseen acciones de sociedades chilenas, siempre que cumplan requisitos similares a las fusiones chilenas y mantengan el costo tributario de los activos. También consulta si las reglas de transferencias indirectas del artículo 10 de la LIR aplican, considerando a las entidades sobrevivientes como sucesoras legales.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante basa su petición en el Oficio N°707-2008 del SII, argumentando que las fusiones en el extranjero no deberían estar sujetas a la facultad de tasación si cumplen con los requisitos chilenos y los activos se registran al costo tributario. Además, alega que las reglas de transferencias indirectas no aplican debido a la sucesión legal.
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