Oficio N°163 (27-12-2017)

El SII analiza la tributación de pagos ordenados por la Corte Suprema por cobros indebidos a consumidores. La restitución es menor ingreso, los intereses se gravan según el Art. 21 LIR, y la multa fiscal solo con Impuesto de Primera Categoría.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 0163, de 27-12-2017, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tributación de pagos ordenados por sentencia judicial de la Corte Suprema por restitución a consumidores de sumas cobradas indebidamente. Artículos involucrados: Art. 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), Art. 126 del Código Tributario, Art. 27 de la Ley N° 19.496.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: XXXX consulta sobre el tratamiento tributario de los pagos que debe realizar en cumplimiento de una sentencia de la Corte Suprema que le ordenó restituir a sus clientes los montos cobrados indebidamente por el aumento unilateral en el cobro de mantención de la tarjeta TTTT, más reajustes e intereses.

• Consultas específicas planteadas al SII: Confirmar si la restitución de fondos, conjuntamente con los intereses, corresponden a gastos no necesarios para producir la renta, afectos con la tributación del artículo 21 de la LIR.

• Argumentos del consultante: A juicio de la Subdirección de Fiscalización, las obligaciones impuestas por la sentencia condenatoria no pueden calificarse tributariamente como un gasto necesario para producir la renta, por cuanto se originan en la comisión de actos ilícitos por parte de XXXX. Por lo tanto, la restitución de tales montos y su reajuste, serían desembolsos declarados y determinados judicialmente, en virtud de la actuación contraria a derecho por el referido contribuyente.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 1681 y siguientes del Código Civil; Art. 21 de la LIR; ...