Oficio N°2716 (26-12-2017)

El SII se pronuncia sobre la aplicación de los artículos 41 A y 41 G de la LIR a un fondo de inversión que invierte en propiedades en EE.UU., confirmando el tratamiento de las rentas y el crédito por impuestos pagados en el extranjero.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 2716, de 26 de diciembre de 2017, del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
XXXXX AGF administra el Fondo de Inversión TTTTT, registrado en la Superintendencia de Valores y Seguros en abril de 2015. El Fondo invierte indirectamente en edificios de oficinas en Estados Unidos a través de sociedades anónimas (“US Corp.”) y sociedades de responsabilidad limitada (“Subsidiarias”). Las Subsidiarias son consideradas entidades transparentes en EE.UU., donde la US Corp. declara y paga el impuesto a la renta por los ingresos y gastos propios y de las Subsidiarias. Los ingresos del Fondo provienen de intereses y/o distribución de utilidades de la US Corp.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Si el Fondo debe reconocer sobre base percibida las utilidades percibidas o devengadas por la US Corp. y/o las Subsidiarias, considerando si los ingresos por arriendo de oficinas y/o venta de edificios califican como rentas pasivas según el artículo 41G de la LIR.
2. Si el impuesto a la renta pagado por la US Corp. y/o el impuesto retenido al Fondo en EE.UU. por las distribuciones de utilidades puede ser imputado como crédito en Chile por los aportantes del Fondo contra el IDPC, IGC o IA.
3. Si XXXXX AGF debe registrar separadamente, como parte del SAC, el saldo de crédito contra impuestos finales por los impuestos pagados en el extranjero, determinados según los artículos 41A y 41C de la LIR.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
No se exponen explícitamente.

• Doctrina admi...