Oficio N°124 (18-01-2018)

El SII, mediante el Oficio N° 124 de 2018, determina que los pagos por el uso de marca, know-how y el derecho a distribuir software entre empresas de Chile y China se gravan con Impuesto Adicional del 10% según el Convenio para evitar la doble imposición.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 124, de 18-01-2018, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Normas Internacionales. Materia: Interpretación del Artículo 12(3) del Convenio entre Chile y China para eliminar la doble imposición y prevenir la evasión y elusión fiscal en relación a los impuestos sobre la renta. Se analiza la naturaleza de ciertos pagos entre una empresa residente en Chile y otra en China a la luz del convenio y el Artículo 41E de la LIR. Dirigido al Director de la Dirección de Grandes Contribuyentes (DGC).
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa residente en Chile realiza pagos a una empresa residente en China por: (1) el uso no exclusivo y no transferible de una marca (Intellectual Property License Agreement); (2) la transferencia de información relativa a experiencias comerciales, industriales o científicas (know-how); y (3) la cesión del derecho de distribución de un programa computacional (Master Software Distribution Agreement), conservando la empresa china la titularidad de los derechos de propiedad intelectual.
• Consultas específicas planteadas al SII: (1) Si los pagos por el uso de la marca están afectos a una tasa de retención del 10% de Impuesto Adicional según el Artículo 12 del Convenio. (2) Si los pagos por la cesión del derecho de distribución del software están afectos a la misma tasa y artículo. (3) Si el SII puede impugnar los precios cobrados entre las empresas relacionadas conforme al Artículo 41E de la LIR.
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se invoca el co...