Oficio N°127 (18-01-2018)

El SII, mediante el Oficio N° 127 de 2018, indica que la procedencia del crédito por impuestos pagados en el extranjero (Art. 41 A LIR) se verificará en la fiscalización, debiendo el contribuyente acreditar el cumplimiento de los requisitos legales.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 127, de 18-01-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Cumplimiento de requisitos para utilizar crédito por impuestos pagados en el exterior, conforme al artículo 41 A de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una compañía de seguros chilena invierte en EEUU a través de un banco de inversión custodio. Invierte en instrumentos de renta fija (sin retención en EEUU) y ETFs accionarios. Los ETFs accionarios son considerados por la legislación norteamericana como inversión en acciones de una Registered Investment Company, obligada a distribuir al menos el 90% de los dividendos que reciben, con una retención del 30% (WHT). La compañía solicita confirmación sobre su derecho al crédito por este WHT contra el Impuesto de Primera Categoría (IDPC) en Chile.

• Consultas específicas planteadas al SII: 1) Confirmación de si el procedimiento aplicado cumple con los requisitos para que la compañía tenga derecho al crédito por el WHT declarado y pagado en EEUU. 2) Confirmación de si el crédito puede ser imputado contra el IDPC en Chile. Adicionalmente, consulta qué antecedentes adicionales serían necesarios en caso de que el procedimiento no sea suficiente.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La compañía argumenta que, para evitar la doble tributación, son aplicables las normas de tributación internacional del artículo 41 A de la LIR, que permite el crédito por impuestos pagados en el exterior. Cita el N° 2 de la letra D del artículo 41 A de la LIR y la Ci...