Oficio N°3 (02-01-2018)

El SII analiza la tributación de navieras extranjeras por cabotaje en Chile, considerando Impuesto a la Renta, IVA y Convenios de Doble Tributación. El cabotaje está afecto a IVA e Impuesto a la Renta, salvo exenciones específicas.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 003, de 02-01-2018. Se analiza la situación tributaria de las rentas obtenidas por empresas navieras extranjeras, provenientes de operaciones de cabotaje realizadas en territorio de Chile.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una asociación gremial plantea consultas sobre la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), Convenios de Doble Tributación Internacional (CDTI) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA) aplicables a operaciones de cabotaje realizadas por navieras extranjeras en Chile. El cabotaje está reservado a naves chilenas, pero excepcionalmente puede ser prestado por navieras extranjeras.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si el cabotaje realizado por una naviera extranjera genera renta de fuente chilena afecta al Impuesto Adicional del artículo 60 de la LIR.
2. Si las rentas por fletes de cabotaje gozan de exención según los CDTI, considerando la definición de "Tráfico Internacional".
3. Quién es el sujeto obligado a retener, declarar y pagar el Impuesto Adicional por fletes de cabotaje.
4. Si el cabotaje efectuado por una naviera extranjera está afecto a IVA y si aplican las exenciones del artículo 12, letra E, números 2) y 7) de la Ley de IVA. También consulta sobre cambios de sujeto pasivo y uso del crédito fiscal por IVA soportado.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La asociación gremial argumenta que los fletes marítimos de carga internacional están exentos de IVA, y que los fletes de transbordo de carga de importación también deberían estar exentos.

• Doctrina ad...