Oficio N°362 (15-02-2018)

El SII se pronuncia sobre los efectos tributarios de la fusión transfronteriza de sociedades hermanas, donde una sociedad chilena absorbe a una extranjera. Confirma la no aplicación de la facultad de tasación según el Art. 64 del Código Tributario, cumpliéndose ciertos requisitos.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 362, de 15-02-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Efectos tributarios de la fusión de una sociedad constituida en Chile con una sociedad constituida en el extranjero. Se invoca el Art. 64 del Código Tributario, la Circular N° 45 de 2001, y los Arts. 94 y 99 de la Ley N° 18.046.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un grupo empresarial internacional posee una sociedad anónima en Chile (“AAA”), cuyo 99,9% pertenece a una sociedad domiciliada en un país miembro de la OCDE (“XXX”). XXX controla una entidad domiciliada en un país de la lista del Art. 41 D de la Ley sobre Impuesto a la Renta (“YYY”), la que a su vez posee el 99,9% de otra entidad en Chile (“BBB”). Se plantea la fusión de AAA con YYY, siendo AAA la absorbente, para agrupar las sociedades chilenas y eliminar la participación intermedia de la entidad en un país de la lista del Art. 41 D.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si en la fusión descrita no aplicaría la facultad de tasación del SII según el Art. 64 del Código Tributario, siempre que se mantenga el registro del costo tributario de los activos traspasados desde YYY y que la fusión tenga los mismos elementos y efectos que aquella regulada en el Art. 99 de la Ley de Sociedades Anónimas. Adicionalmente, se consulta si la transferencia de acciones en BBB desde YYY a AAA generaría efectos tributarios en Chile.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que la aplicación del Art. 64 del Código Tributario a la operación ...