Oficio N°462 (05-03-2018)

El SII rechaza la aplicación del mecanismo de reinversión de utilidades del Art. 14 A) N°2 LIR a las herederas de un socio fallecido, por no cumplir con el requisito de informar a la sociedad receptora al momento de la inversión. El certificado de reinversión fue solicitado posterior a la inversión.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 462, de 05-03-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Reinversión de utilidades según el N° 2 de la Letra A) del Artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), efectuada por las herederas de un socio fallecido.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: El consultante representa a Inversiones AAA e Inversiones BBB, sociedades de inversión que determinan renta efectiva con contabilidad completa. El socio Sr. XXXXX falleció el 1 de octubre de 2012, siendo sus herederas su cónyuge e hija. Al momento de la consulta, más de tres años después, no se habían modificado los estatutos sociales ni realizado la partición de la herencia, manteniéndose la comunidad hereditaria. En 2015, se distribuyeron utilidades y la abogada de las herederas solicitó certificados provisorios de reinversión. Los fondos fueron reinvertidos por las herederas como personas naturales.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Fecha para emitir el certificado de reinversión provisoria (Formulario 15), considerando el plazo de 20 días del artículo 14 letra A) N° 1 de la LIR.
2. Si la calidad de socio del artículo 14 letra A) N° 1 de la LIR comprende a las herederas, transcurridos los 3 años del artículo 5° de la LIR.

• Argumentos del consultante: No se explicita en el oficio.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 5, Art. 14, Letra A), N°2 de la LIR; Circular N° 10, de 2015; Res. Ex. N° 7213, de 1998; Oficio N° 554, de 2007.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La norma aplicab...