Oficio N°473 (05-03-2018)

El SII aclara el concepto de "renta efectiva" para la enajenación de bienes raíces según el Art. 17 N°8 LIR, y cómo los intereses afectos a IDPC influyen en dicha calificación, determinando la aplicación de las reglas generales de tributación.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 473, de 05-03-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces. Artículos 17 N°8 letra b) y 39 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Circular N° 44 de 2016. Consultante: Persona natural no obligada a llevar contabilidad completa.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente persona natural, no obligado a llevar contabilidad completa, planea enajenar un bien raíz. Sus ingresos provienen de rentabilidad de inversiones, remuneraciones e inversiones en el mercado de capitales, además de intereses por operaciones de crédito a empresas obligadas a determinar renta efectiva con contabilidad completa, afectos al Impuesto de Primera Categoría (IDPC) según el artículo 73 de la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Qué se entiende por "renta efectiva" para aplicar la letra b) del N° 8 del artículo 17 de la LIR? ¿Cómo afecta a esta definición el percibir intereses afectos al IDPC por las operaciones de crédito?

• Argumentos del consultante: No explicita argumentos.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículo 17 N°8 de la LIR (texto vigente desde el 01-01-2017, según la Ley N° 20.780, modificada por la Ley N° 20.899). Artículo 20 N°5 de la LIR. Artículo 39 de la LIR. Artículo 73 de la LIR. Artículo 14 letras A y B y 14 Ter letra A de la LIR. Circular N° 44 del 12 de julio de 2016. Numeral XVI del artículo tercero transitorio de la Ley N° 20.780.

• Fundamentos clave del pronunciami...