Oficio N°476 (05-03-2018)

El SII, mediante el Oficio N° 476 de 2018, confirma criterios sobre determinación del saldo inicial del RAI al 1° de enero de 2017 y el tratamiento tributario de la recuperación del Impuesto de Primera Categoría (IDPC) como pago provisional a partir de 2017.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 476, de 05-03-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un consultor tributario plantea dudas sobre la determinación del saldo inicial del Registro de Rentas Afectas a Impuesto (RAI) al 1° de enero de 2017 y el efecto de la recuperación del Impuesto de Primera Categoría (IDPC) como pago provisional por utilidades absorbidas a partir del mismo año, tras las modificaciones introducidas por la Reforma Tributaria.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. ¿Cómo se determina el saldo inicial del RAI al 1° de enero de 2017 para contribuyentes sujetos al régimen de imputación parcial de créditos (artículo 14, letra B de la LIR)?
2. ¿Qué efecto tiene en la determinación de la renta líquida imponible o pérdida tributaria la recuperación del IDPC como pago provisional, según el nuevo texto del N° 3 del artículo 31 de la LIR?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante propone los siguientes criterios:

1. El saldo inicial del RAI debe considerar la suma del Saldo Total de las Utilidades Tributables (STUT) acumuladas en el FUT al 31 de diciembre de 2016, y el resultado (positivo o negativo) de restar al valor positivo del capital propio tributario, el FUT, FUR, FUNT y el capital aportado reajustado.
2. La recuperación del IDPC como pago provisional no debe considerarse como ingreso tributable a partir del 1° de enero de 2017, ya que dicho ingreso se reconoce al imputar la pérdida tributaria al dividendo percibido incrementado por el crédito del IDPC.

• ...