Circular N°22 (19-04-2018)

La Circular N°22 del SII, de 2018, instruye sobre la aplicación de la cláusula de nación más favorecida en convenios para evitar la doble tributación suscritos por Chile con países de la OCDE. Se rebajan las tasas de retención para intereses y regalías, conforme al convenio con Japón.

• Datos básicos de la circular
Circular N° 22, emitida el 19 de abril de 2018, por la Subdirección Normativa, Depto. de Normas Internacionales del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Contexto normativo y objetivo
La circular instruye sobre la aplicación de la cláusula de la nación más favorecida (NMF) contenida en los convenios para evitar la doble tributación (CDT) vigentes entre Chile y Corea, Dinamarca, Irlanda, Reino Unido, Polonia y República Checa. Esta cláusula establece que si Chile acuerda en un CDT con otro Estado miembro de la OCDE (como Japón) una exención o tasa reducida para ciertas rentas, esa exención o tasa se aplicará automáticamente a los convenios con los países mencionados.

• Alcance y ámbito de aplicación
La circular es aplicable a los contribuyentes que obtengan rentas provenientes de o pagadas a residentes de Corea, Dinamarca, Irlanda, Reino Unido, Polonia y República Checa, en lo que respecta a la aplicación de las tasas de retención sobre intereses y regalías conforme a los respectivos convenios.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos
El convenio con Japón, al establecer tasas máximas de retención en la fuente para intereses y regalías inferiores a las de los convenios con los países mencionados, activa la cláusula NMF. Las nuevas tasas se aplican a partir del 1 de enero de 2017.

Las tasas reducidas producto de la aplicación de la cláusula NMF son:

• Intereses:
  • 4% para beneficiarios efectivos que sean bancos, compañías de seguros, empresas de crédito/financiamiento no relacionadas, empresas que venden maquin...