Oficio N°728 (17-04-2018)

El SII se pronuncia sobre el reconocimiento de rentas pasivas en el exterior según el Art. 41 G de la LIR, específicamente el tope de 2.400 UF. Aclara que este tope se evalúa individualmente por cada controlador según su porcentaje de participación en las utilidades o capital.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 728, de 17-04-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Reconocimiento de rentas pasivas en el exterior, conforme al N°6, de la letra D del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Se refiere al tope de 2.400 UF.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un padre, su cónyuge y sus dos hijas, todos domiciliados y residentes en Chile, poseen el 25% cada uno de las acciones de una sociedad en el exterior dedicada a invertir en posiciones financieras que generan rentas pasivas. Se consulta cómo aplicar el tope de 2.400 UF de rentas pasivas percibidas o devengadas, considerando la presunción de control por parentesco.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si el tope de 2.400 UF se evalúa individualmente por cada persona relacionada por la presunción de control, según su porcentaje de participación.
2. Para determinar el tope de 2.400 UF, si se debe considerar el porcentaje de participación en el capital o en las utilidades.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante interpreta que el tope de 2.400 UF aplica individualmente a cada controlador (padre, cónyuge e hijas), permitiendo que la sociedad controlada genere ingresos superiores a 2.400 UF sin que se gatille la obligación de declarar las rentas pasivas en Chile, siempre que la porción correspondiente a cada controlador no exceda dicho límite.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el Oficio N° 1.293 de fecha 09.06.2017, sobre la definición de control según el artícu...