Oficio N°888 (04-05-2018)

El SII analiza los efectos tributarios en Chile de una reorganización empresarial internacional que involucra fusiones transfronterizas y refinanciamiento de deudas, determinando la aplicación de la LIR y la Ley de Timbres y Estampillas.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 888, de 04-05-2018. Materia: Efectos tributarios de una reorganización empresarial efectuada en el extranjero y en Chile, en relación a las normas establecidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta y Ley de Timbres y Estampillas.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad constituida en España ("Soc. España") planea reorganizar su participación en varias sociedades extranjeras y chilenas. Soc. España posee el 100% de una sociedad en Luxemburgo ("Soc. Lux"), la cual a su vez posee el 100% de dos sociedades en Suecia ("Suecia 1" y "Suecia 2"). Estas últimas son dueñas del 100% de una sociedad en Chile ("Chile 2"), que posee el 50% de una sociedad anónima chilena operativa ("Chile Opco"). Soc. España también posee un 69,15% de una sociedad anónima chilena ("Chile 1"), que a su vez posee el 50% de Chile Opco. La reorganización busca fusionar las sociedades extranjeras y chilenas intermedias, con Chile 1 como la absorbente final.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta sobre los efectos tributarios en Chile de tres fusiones sucesivas y un refinanciamiento de deuda, incluyendo el costo tributario de los activos, la existencia de renta tributable, la aplicabilidad de las facultades de tasación del SII, el tratamiento del canje de acciones, la aplicación del Impuesto de Timbres y Estampillas, y la deducibilidad de los intereses.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante expone su opinión sobre los efectos tributarios de cada paso de la reorganización, asumiendo que las fusione...