Oficio N°944 (11-05-2018)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en el IVA de la devolución de anticipos recibidos por un OTEC por cursos no realizados, indicando la necesidad de emitir una nota de crédito según el artículo 57 del DL 825.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 944, de 11 de mayo de 2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario de la devolución de dineros recibidos como anticipo por cursos de capacitación no prestados.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: OTEC XXXX SpA consulta sobre el tratamiento tributario de la devolución de anticipos recibidos del SENCE para cursos de capacitación adjudicados en 2016, de los cuales 19 no se realizaron. El SENCE otorga anticipos del 60% del total, respaldados por pólizas de garantía, y el OTEC emite facturas por estos anticipos.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cuál es el tratamiento tributario de la devolución de los anticipos recibidos por cursos no realizados, considerando que las facturas fueron emitidas, declaradas y pagadas en el período tributario correspondiente?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente busca claridad para proceder correctamente en materia tributaria respecto a la devolución de los anticipos.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el artículo 8° y el N° 2 del artículo 2° del D.L. N° 825 de 1974 (Ley del IVA), el artículo 20, N°4, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, el artículo 13, N°4, del D.L. N° 825, de 1974, el artículo 9°, letra a), del D.L. N° 825, de 1974, el Art. 21°, N°2 del Decreto Ley N°825, de 1974, el Art. 57° del Decreto Ley N°825, la Resolución Exenta N° 6080 de 1999 y la Circular N° 39, del año 2000. Se menciona también los Art. 1545 y 1567 del Código Civil.

• Fundamentos clave...