Oficio N°1304 (25-06-2018)

El SII dictamina que una sociedad acogida al Art. 14 ter A) LIR siempre determina IDPC sobre renta efectiva, incluso con exención. La venta de bien raíz agrícola tributa según el régimen general del Art. 17 N°8 LIR: IDPC (percibida/devengada) e IGC/IA.

• Datos básicos del Oficio: Ord. Nº 1304, de 25-06-2018, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de un bien raíz agrícola por una sociedad acogida al régimen simplificado del artículo 14 ter, letra A), de la LIR.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad de personas, constituida solo por personas naturales, acogida al régimen simplificado del artículo 14 ter, letra A), de la LIR, dedicada a la explotación de predios agrícolas, evalúa enajenar algunos predios. La sociedad se acoge anualmente a la exención de IDPC según el artículo 14 ter, letra A), N°3, letra d), de la LIR. Se plantea que, según el artículo 14 ter, letra A), N°3, letra a), numeral i), los ingresos por enajenación de activos fijos no depreciables (terrenos) no se incluyen en la base imponible del régimen simplificado, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 17, N°8, de la LIR. La inversión en terrenos no se considera como egreso según el artículo 14 ter, letra A), N°3, letra a), numeral ii).

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) ¿Un contribuyente que determina renta efectiva con o sin contabilidad completa, que solo obtiene rentas exentas de IDPC, es considerado un contribuyente que determina IDPC sobre rentas efectivas para efectos del artículo 17, N°8, de la LIR?
b) ¿El mayor valor generado en la venta de terrenos agrícolas puede calificar como ingreso no renta dentro del tope de 8.000 UF, dado que la sociedad se acoge anualmente a la exención de IDPC?
c) ¿El mayor valor que exceda 8.000 UF pue...